IRS veröffentlicht vorgeschlagene Regel zur Einführung wieder eingeführter Verbrauchssteuern für Superfonds: Ein guter Anfang, aber der Beitrag der Interessengruppen ist erforderlich

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Der IRS veröffentlichte im März einen Regelvorschlag zur Umsetzung der Superfund-Verbrauchsteuern, die Ende 2021 im Rahmen des Infrastructure Investment and Jobs Act wieder eingeführt wurden

Die vorgeschlagene Regel ist ein guter Anfang, es sind jedoch weitere Leitlinien zu einer Reihe von Themen erforderlich – und die IRS hat sie dazu aufgefordert. Kommentare werden bis zum 30. Mai 2023 angenommen

Da diese Verbrauchsteuern mindestens zehn Jahre lang in Kraft sein werden, sollten die Interessenträger eine sorgfältige Prüfung der vorgeschlagenen Regelung und der vielen offenen Fragen in Betracht ziehen und sich zu den Aspekten äußern, die ihre Interessen berühren

Zwei Wochen nach einer relativ schnellen Überprüfung durch das Office of Management and Budget veröffentlichte der Internal Revenue Service (IRS) am 29. März eine Mitteilung über die vorgeschlagene Regelung zur Umsetzung der Superfund-Verbrauchsteuern, die Ende 2021 durch den Infrastructure Investment and Jobs Act wieder eingeführt wurden .

Kommentare zum Vorschlag und Anträge auf eine öffentliche Anhörung müssen bis zum 30. Mai 2023 beim IRS eingehen. Es wird vorgeschlagen, dass die Regeln im ersten Quartal nach der endgültigen Festlegung der Regeln in Kraft treten.

In der Zwischenzeit, während der Vorschlag geprüft wird, verlängerte der IRS die vorübergehende Erleichterung von Strafen für die Nichteinzahlung bis Ende 2023. Mit dieser Bekanntmachung wurde auch die vorübergehende Erleichterung im Zusammenhang mit der Befugnis des IRS, einem Steuerzahler das Recht zu entziehen, verlängert Verwenden Sie bis zum zweiten Kalenderquartal 2024 die Deposit Safe Harbor-Regeln gemäß Abschnitt 40.6302(c)-1(b)(2). Das am 27. März herausgegebene Revenue Procedure 2023-20 ändert das Datum des Inkrafttretens neu hinzugefügter steuerpflichtiger Stoffe für Zwecke der Geltendmachung von Steuerrückerstattungen.

Die ursprünglichen Superfund-Verbrauchsteuern liefen 1995 aus. Sie wurden mit Wirkung zum 1. Juli 2022 wieder eingeführt und sollen am 31. Dezember 2031 auslaufen. Im Jahr 2021 wurden zwei separate Superfund-Chemikalienverbrauchsteuern wieder eingeführt: eine Steuer auf den Verkauf oder die Verwendung von „steuerpflichtigen Stoffen“. Chemikalien“ gemäß Abschnitt 4661 des Internal Revenue Code und eine Steuer auf den Verkauf oder die Verwendung importierter „steuerpflichtiger Substanzen“ gemäß Abschnitt 4671. Der IRS erläuterte die Notwendigkeit der vorgeschlagenen Regelung und erklärte:

Zusätzlich zur Klarstellung der gesetzlichen Regelungen in den Abschnitten 4661 und 4671 bezüglich der Superfund-Chemikaliensteuerverfahrensregeln und der Steuerberechnung enthalten diese vorgeschlagenen Verordnungen Definitionen, die den gesetzlichen Wortlaut nachbilden und sich ansonsten an bestehende Verbrauchsteuervorschriften orientieren, einschließlich Vorschriften in Bezug auf ozonschädigende Chemikalien und Herstellerverbrauchssteuern. Die vorgeschlagenen Verordnungen bieten Verfahrensleitlinien für den steuerfreien Verkauf bestimmter steuerpflichtiger Chemikalien und steuerpflichtiger Stoffe. Schließlich sehen die vorgeschlagenen Verordnungen Verfahren vor, mit denen Steuerzahler Gutschriften und Rückerstattungen von Superfund-Chemikaliensteuern beantragen können, die in Bezug auf steuerpflichtige Chemikalien oder steuerpflichtige Substanzen, die zur Verwendung verkauft oder für bestimmte Zwecke verwendet werden, gezahlt wurden.

Die vorgeschlagenen Vorschriften tragen wesentlich dazu bei, den Unternehmen Orientierung zu geben, die seit der Wiederbelebung der Superfund-Verbrauchsteuern Ende 2021 gefragt sind. Der IRS bittet jedoch um Kommentare zu einer Reihe wichtiger Themen, um die Vorschriften zu verfeinern und ihre praktische Anwendung und Umsetzung zu verbessern. Beispiele für Klarstellungen und damit verbundene Anfragen sowie einige der noch zu lösenden Probleme sind:

Definitionen der Schlüsselbegriffe, die in den Abschnitten 4661 und 4662 verwendet werden. Die vorgeschlagenen Verordnungen enthalten die erforderlichen Definitionen für Hersteller, Importeur, Person, Verkauf, Verwendung und steuerpflichtige Chemikalien. Hierzu wird sicherlich die Definition des Begriffs „Herstellung“ für Aufsehen sorgen: Zusätzlich zu jeder Person, die eine steuerpflichtige Chemikalie aus neuem oder Rohmaterial, Rohstoffen oder anderen Stoffen herstellt, umfasst die Definition auch diejenigen, die eine steuerpflichtige Chemikalie herstellen aus Schrott, Schrott, Abfall oder recycelten Stoffen.

Definitionen der in Abschnitt 4671 verwendeten Schlüsselbegriffe. Eine allgemeine Definition des in Abschnitt 4671 verwendeten Schlüsselbegriffs „vorherrschende Produktionsmethode“ wird bereitgestellt, das IRS bittet jedoch um spezifische Kommentare zur vorherrschenden Produktionsmethode für die folgenden steuerpflichtigen Substanzen: Ferronickel; Formaldehyd; Wasserstoffperoxid; Methanol; Nickelpulver; Nickelabfälle und -schrott; Polystyrolharze und -copolymere; Styrol-Butadien, Snpf; synthetischer Kautschuk ohne Füllstoffe; Rohnickel; Vinylharze; Vinylharze, NSPF; und geschmiedete Nickelstäbe und -drähte.

Chemische Gemische vs. chemische Verbindungen. Es werden Erläuterungen zu den steuerlichen Unterscheidungen zwischen chemischen Gemischen und chemischen Verbindungen gegeben. Diese gehen einher mit der Anerkennung, dass das Gesetz einen Vorteil für ausländische Hersteller chemischer Verbindungen schafft, die mit steuerpflichtigen Chemikalien hergestellt werden, aber keine steuerpflichtigen Stoffe sind, und einer Bitte der Agentur um Kommentare zu möglichen Möglichkeiten, die Benachteiligung inländischer Hersteller innerhalb des Gesetzes zu mildern Zwänge des gesetzlichen Systems.

Behandlung von Metallen. Es werden erste Leitlinien zur Behandlung steuerpflichtiger Chemikalien bereitgestellt, die aus Erzen hergestellt werden, darunter Nickel, Kobalt, Chrom und Phosphor. Darauf folgt eine konkrete Bitte des IRS um Kommentare dazu, ob eine zusätzliche oder alternative Regelung für Metalle angemessen oder gerechtfertigt wäre.

Pfändung der Steuer beim ersten Verkauf oder Gebrauch. Es ist vorgesehen, dass die Steuer mit dem ersten Verkauf oder der ersten Verwendung einer steuerpflichtigen Chemikalie durch den Hersteller, Produzenten oder Importeur verbunden ist, es besteht jedoch noch Unklarheit darüber, ob und in welchem Umfang diese erste Verwendung oder der erste Verkauf die Chemikalie oder den Stoff steuerpflichtig macht gemäß Abschnitt 4661 erfolgt innerhalb der Lieferkette.

Besteuerung verdünnter chemischer Gemische. Es wird eine weitere Klarstellung hinzugefügt, dass bei chemischen Mischungen, die eine oder mehrere Chemikalien enthalten, für die Steuern gezahlt wurden, keine weitere Steuer gemäß Abschnitt 4661 anfällt, wenn die chemische Mischung mit einem Lösungsmittel verdünnt wird, um die Konzentration der chemischen Mischung zu ändern (es sei denn und). soweit das Lösungsmittel selbst eine steuerpflichtige Chemikalie ist).

Berechnung der § 4661-Steuer. Es werden Anweisungen zur Berechnung des Betrags der Steuer gemäß Abschnitt 4661 gegeben, zusammen mit einer Bitte an den IRS um Kommentare zu anderen geeigneten Methoden, die zur Messung der Tonnage verwendet werden könnten, und zwar spezifisch und ohne die Steuerbemessungsgrundlage künstlich zu reduzieren.

Sonderregeln und Ausnahmen von der Steuer nach Abschnitt 4661. Es werden weitere Erläuterungen zu Sonderregeln und Ausnahmen von der Steuer nach Abschnitt 4661 gegeben, einschließlich Bestimmungen für: Methan oder Butan, die als Kraftstoff verwendet werden; qualifizierte Düngemittel, Kraftstoffe und Tierfuttermittel; Schwefelsäure, die als Nebenprodukt von Geräten zur Luftreinhaltung entsteht, und; Zwischenkohlenwasserstoffströme.

Gutschriften und Rückerstattungen. Es wird eine lang erwartete Anleitung gegeben, wie Gutschriften und Rückerstattungen der Steuer nach Abschnitt 4661 sichergestellt werden können und wie steuerfreie Verkäufe für den Export durchgeführt werden können (einschließlich Musterformularen für Bescheinigungen und Abrechnungen). Es bedarf jedoch weiterer Klarstellungen, um Unterschiede in der Methodik zur Berechnung der Steuer einerseits und der Höhe der gemäß der vorgeschlagenen Regelung fälligen Rückerstattungen andererseits in Einklang zu bringen.

Verwendung von HTS- und CAS-Nummern. Der IRS bat außerdem um Kommentare zu den Vorschlägen, dass das Finanzministerium und der IRS Harmonized Tariff Schedule (HTS) und Chemical Abstract Service (CAS)-Nummern bereitstellen sollten, um eine einheitliche Identifizierung von Chemikalien und Substanzen durch Interessengruppen und den IRS sicherzustellen. Insbesondere bitten sie um Kommentare zur angemessenen Anzahl von Dezimalstellen für die HTS- und CAS-Nummern, die zur Identifizierung steuerpflichtiger Chemikalien und steuerpflichtiger Stoffe verwendet würden, sowie zum Grad der Spezifität, der für HTS- und CAS-Nummern erforderlich wäre.

Wirtschaftliche Analyse der Auswirkungen der vorgeschlagenen Regelungen. Der IRS räumt ein, dass er zum jetzigen Zeitpunkt nicht über die Informationen verfügt, um eine wirtschaftliche Analyse der Auswirkungen der vorgeschlagenen Vorschriften durchzuführen, und „daher könnten zwei ähnlich situierte Steuerzahler die gesetzlichen Bestimmungen zur Steuerberechnung unterschiedlich interpretieren oder erreichen.“ unterschiedliche Schlussfolgerungen hinsichtlich der Berechtigung für Befreiungen von den Superfund-Chemikaliensteuern.“ Das IRS kommt zu dem Schluss, dass dieser „Mangel an Sicherheit zu sehr unterschiedlichen Steuerschulden für Steuerzahler führen kann, die ähnliche Tätigkeiten ausüben“. Das Finanzministerium und das IRS laden zu Kommentaren, insbesondere zu Datensätzen oder Analysen, zu den Auswirkungen der vorgeschlagenen Vorschriften ein.

Anzahl der betroffenen Steuerzahler. Das Finanzministerium und das IRS räumen außerdem ein, dass sie nicht über leicht verfügbare Daten verfügen, um zu beurteilen, wie viele Unternehmen von den vorgeschlagenen Vorschriften betroffen sein könnten, und bitten um Kommentare, insbesondere Datensätze oder Analysen, zur Anzahl der betroffenen Steuerzahler.

Steuersätze. Es bedarf einer eingehenderen Analyse und Erläuterung der Standardsteuerwerte, die 121 der 151 ausgewiesenen steuerpflichtigen Stoffe zugewiesen sind, und es sind bessere Leitlinien für die Berechnung der Steuersätze für die 30 der 151 gefährlichen Stoffe erforderlich, für die es keine Standardwerte gibt.

Besteuerung von Chemikalien und Stoffen, die auch Erdölprodukte sind. Darüber hinaus bedarf es noch weiterer Leitlinien zur Behandlung steuerpflichtiger Chemikalien und gefährlicher Stoffe, die auch steuerpflichtige Erdölprodukte im Rahmen des Hazardous Substance Superfund Financing Tax Rate on Crude Oil and Petroleum Products sind, einer dritten Verbrauchsteuer, die am 16. August 2022 separat wieder eingeführt wurde , als Teil des Inflation Reduction Act.

Während die vorgeschlagenen Regeln zur Umsetzung der wiederhergestellten Superfund-Verbrauchsteuern eine willkommene vorläufige Orientierung und Klarstellung bieten, die eine Reihe von seit Ende 2021 von der Industrie aufgeworfenen Fragen und Bedarfen ansprechen, erkennen das Finanzministerium und das IRS beide an, dass sie weitere Informationen benötigen, um die Vorschriften zu verfeinern und die regulatorischen Planungs- und Überprüfungsanforderungen erfüllen. Neben der generellen Bitte um Kommentare zu allen Aspekten der vorgeschlagenen Regelungen forderte die Agentur ausdrücklich auch Informationen und Kommentare zu mehr als einem Dutzend spezifischer Aspekte der vorgeschlagenen Regeln an, angefangen bei den wichtigsten Definitionen und der Methodik zur Berechnung der Steuern bis hin zu ihren wirtschaftlichen Auswirkungen.

Die Bekanntmachung der vorgeschlagenen Regelsetzung spiegelt wider, dass das Finanzministerium und das IRS den Beteiligten zugehört haben und signalisiert, dass sie weitere Informationen benötigen und bereit sind, Rechenschaft abzulegen, um praktikable und faire Regeln für die Verwaltung und Verwaltung der Superfund-Verbrauchsteuern zu entwickeln und umzusetzen. Darüber hinaus hat die Agentur entsprechend der Zeit, die der Agentur für die Einreichung und Prüfung von Kommentaren zur Verfügung steht, die Befreiung von Strafen für die Nichteinzahlung bis Ende 2023 verlängert und das Recht der Steuerzahler, die Safe-Harbor-Regeln für Einlagen mindestens bis zum zweiten Kalenderjahr zu nutzen, verlängert Quartal 2024.

Die Industrie und andere betroffene Steuerzahler sollten erwägen, die Zeit vor der Fälligkeit von Kommentaren zu nutzen, um zu beurteilen, ob und wie sich die vorgeschlagene Regelung auf ihr bisheriges Verständnis und ihre Anwendung der Superfund-Verbrauchsteuern auswirkt, und um zusätzliche Informationen und Kommentare zu Aspekten der vorgeschlagenen Regelung, die Auswirkungen haben, zu entwickeln und einzureichen ihre Interessen.

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